Faktura pro soukromou osobu: zákazník bez IČO

Spotřebitel je člověk, který s vámi jedná mimo rámec svého podnikání nebo povolání (§ 419 občanského zákoníku). Nemá IČO, obvykle ani DIČ, a na faktuře vystupuje jménem a bydlištěm. Živnostník, který si od vás objednává věc pro své podnikání, spotřebitel není, i když IČO nenapíše.

Na vaší straně se nic nemění: faktura spotřebiteli je stejný příjem ze samostatné činnosti a u plátce stejné plnění s českou daní, jen bez DIČ odběratele.

Vaše údaje jsou stejné jako vždy: jméno, sídlo, údaj o zápisu v evidenci a IČO (§ 435 občanského zákoníku). O zákazníkovi stačí jméno a adresa; rodné číslo ani datum narození na fakturu nepatří.

Doklad o prodeji zboží nebo poskytnutí služby jste povinni vydat na žádost zákazníka (§ 31 odst. 14 živnostenského zákona, § 16 zákona o ochraně spotřebitele). Musí na něm být vaše označení a IČO, datum prodeje nebo poskytnutí služby, druh zboží či služby a cena; u zboží s následnou dodávkou také místo určení a datum dodávky.

Cenu spotřebiteli sdělujte před uzavřením smlouvy a v korunách (§ 13 odst. 2 zákona o cenách), a to celkovou včetně všech daní (§ 1811 odst. 2 písm. c) občanského zákoníku): plátce ji uvádí s DPH, protože spotřebitel si daň neodečte. Na faktuře plátce rozpis základu a daně zůstává.

Zahraniční soukromá osoba: pravidla pro DPH jsou v návodu Fakturace do zahraničí; běžná služba zákazníkovi v EU se zdaňuje u vás, elektronické služby a prodej zboží na dálku mají limit 10 000 EUR.

Plátce má povinnost vystavit daňový doklad osobě povinné k dani nebo právnické osobě (§ 28 odst. 1 písm. a) zákona o DPH). Soukromé osobě daňový doklad vystavit nemusí, ale smí; výjimkou je prodej zboží na dálku do tuzemska mimo režim jednoho správního místa, tedy zboží odesílané českému zákazníkovi z jiného státu EU (písm. b), § 4 odst. 9); běžná zásilka z Česka tím není. Daň přiznáte bez ohledu na to, zda doklad vznikl.

Daňový doklad spotřebiteli nese stejné náležitosti (§ 29), jen bez DIČ odběratele, které mu nebylo přiděleno (§ 29 odst. 3 písm. b)). Do 10 000 Kč včetně daně stačí zjednodušený daňový doklad bez údajů o zákazníkovi a bez rozepsané daně (§ 30 a § 30a), typická účtenka.

Neplátce daň neřeší ani u spotřebitele. Věta „nejsem plátce DPH“ na faktuře být nemusí, zákazníkovi ale vysvětlí, proč na dokladu daň není.

Třicetidenní splatnost ze zákona (§ 1963 občanského zákoníku) platí jen mezi podnikateli. Se spotřebitelem je splatnost věcí dohody: napište ji do nabídky nebo smlouvy a na fakturu. Bez dohody může věřitel žádat zaplacení ihned a dlužník platí bez zbytečného odkladu (§ 1958 odst. 2).

Hotovost od soukromé osoby přijmout můžete; platba nad 270 000 Kč za den od jednoho plátce musí být bezhotovostní (§ 4 zákona č. 254/2004 Sb.). Převod s QR Platbou vám dá doklad o platbě i párování zdarma.

Zákonný úrok z prodlení i promlčení jsou u spotřebitele stejné jako u firmy; paušální náhradu nákladů vymáhání 1 200 Kč lze chtít jen po podnikateli (§ 3 nařízení vlády č. 351/2013 Sb.). Podrobnosti v návodu Faktura po splatnosti.

Jméno a adresa spotřebitele na faktuře jsou osobní údaje. Zpracováváte je kvůli plnění smlouvy a kvůli zákonné povinnosti vést doklady, takže souhlas nepotřebujete (čl. 6 odst. 1 písm. b) a c) GDPR). Uchováváte je stejně dlouho jako doklad a nepoužíváte je k ničemu jinému, třeba k newsletteru bez souhlasu.

Na fakturu pište jen to, co potřebujete: jméno, adresu, případně e-mail pro doručení. Rodné číslo ani datum narození nepotřebujete a nemáte je mít.

Klienta bez IČO založíte stejně jako firmu, jen pole IČO a DIČ necháte prázdná: hledání v ARES přeskočíte a jméno a adresu vyplníte ručně. Na faktuře ani v PDF se řádek s IČO a DIČ u takového klienta neobjeví.

Kontrola před vystavením u klienta bez IČO chybu nehlásí; upozorní jen na chybějící adresu. Fakturu pošlete e-mailem s odkazem na webfakturu, kde zákazník zaplatí QR kódem z telefonu. Bez IČO zákazníka to jde i ve faktuře bez registrace.

Zjednodušený daňový doklad kvitando zvlášť nevystavuje: plátce vystaví běžný daňový doklad, který náležitosti zjednodušeného splňuje i s údaji navíc.